最近中文字幕MV在线直播,最近中文字幕高清中文字幕,中文字乱码区2021

 
設為主頁   加入收藏   聯系我們
 

學術論壇


第一工程處
第二工程處
第三工程處
疏浚工程處
山東金河房地產開發有限...
山東恒潤投資有限公司


用戶名:
密  碼:
企業預算在集團公司財務管控中的應用
作者:李庶偉    點擊數:6102    更新時間:2010-9-1 10:37:33    發布人:龔建莉

    摘要:本文結合實際,從企業預算的內容、編制原則、實施過程、實施成果四個方面闡述企業預算在公司財務管控中的應用。對做好企業預算管理工作具有一定的指導意義。

    主題詞:企業預算  應用

    2007年12月,由山東黃河河務局經濟管理局控股、各市黃河河務局經濟管理局參股的山東黃河工程集團有限公司正式注冊成立,集團公司下轄5個全資子公司,4個控股子公司及4個分支機構,企業整體實力得到提升,市場競爭力不斷增強。在法律關系上,集團公司和各市局工程局母子關系明確,在系統內部,省局將集團公司作為一個整體實施管理。但是,在集團公司內部卻沒有按照公司治理的要求進行管理,集團公司對子公司沒有進行實質性控制,上下溝通渠道不暢通,報表信息傳遞不及時等方面的問題久拖不決。在這種情況下,集團公司如何加強管理,如何實施適當的管控,如何促使成員企業圍繞企業集團的總體目標運行,全面完成省局下達給集團的各項指標,成為急待探討、解決的問題。經過調查研究,我們發現企業預算管理是實現成本控制、整合集團資源的有效途徑。于是從2008年開始,在集團試行全面預算管理。

    一、    企業預算的內容

    企業預算是指企業在戰略目標的指導下,對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執行過程的監控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經營活動的改善和調整,以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

    根據預算編制慣例,結合施工企業特點,我們制定了符合集團現階段管理水平的預算編制體系,包括經營預算、投資籌資預算和財務預算。內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源等眾多方面,也涉及到施工、經營、財務、辦公室等多個部門,可以說涵蓋了資金活動的方方面面。

    企業預算最終反映是一整套預計的財務報表和其他附表,主要是用來規劃計劃期內企業的全部經濟活動及其相關財務結果。其中經營預算報表有主要業務預算報表、成本費用預算報表;投資、籌資預算報表有籌資預算報表、投資預算報表;財務預算報表有現金流量預算報表、利潤預算報表和資產負債預算報表。
  預算報表分為基本預算報表和匯總預算報表,基本預算報表由基本預算單位(即集團公司所屬的子公司和集團公司本部)編報,匯總預算報表由集團公司合并編報。

    1. 主要業務預算表

    主要業務預算是企業根據市場調研情況、簽訂的合同及企業施工能力等情況制定的預算年度主營業務收入及成本、毛利的預算。主營收入是企業經營資金的主要來源,是企業獲利的根本,制訂主營收入及成本預算是企業經營預算的基礎,也是現金流量測算的依據之一。

    此預算應當由施工、經營等部門合力完成,在去年決算基礎上合理預計項目收入和成本。各子總司根據本企業實際情況分項目填列,集團合并時按并表企業分別填列,內部項目的收入、成本要合理抵消。

    2. 成本費用預算表

    這是一張綜合費用報表,是企業根據施工和管理的需要,本著節約和合理支出、量入為出的原則對預算年度內期間費用各項目編制的預算。當企業在主營業務利潤確定的情況下,費用水平的高低直接影響到企業利潤總額的大小,因此費用預算是企業利潤預算的一個重要組成部分,也是現金流量測算的依據之一,

    費用預算包括四項內容:營業費用、管理費用、財務費用和補充資料。前三項費用在填列時對表中未列示的項目,列入“其他”項目反映,在“其他”項目發生額占總費用的10%或以上時,應加以文字說明。由于工資性支出是企業一項較大的支出項目,因此在補充材料里單獨列示。是企業應根據上年實際工資水平,本年員工人數的變動情況,本年工資調整計劃,企業經濟效益情況,本著兩個低于的原則進行綜合平衡而編制的。

    3.對外籌資預算表

    企業因生產經營和資本支出的需要,在平衡各項收支時,資金會發生短缺,為保證企業經營活動正常開展,在合理有效利用負債的原則下,企業可以安排籌資計劃。在進行籌資預算時企業一定要充分考慮償債能力,要有足夠的風險意識,要平衡各種籌資渠道的費用,以最大限度地降低資金成本。

    由于成立集團后,銀行授信只針對集團進行,因此各子公司做出籌資預算后,集團才可在內部統籌分配授信額度,調劑余缺。因此籌資預算是企業預算中不可缺少的一部分。

    4.投資預算表

    投資分短期投資和長期投資。在市場多元化的今天,投資收益也是企業利潤的一個來源。企業在量入為出、確保營運資金的原則下可拿出剩余資金進行項目投資,以期取得企業利潤最大化。這就需要綜合考慮企業實際情況,平衡資金,編制投資預算。

    基本預算單位按投資項目逐項填列,集團公司審核匯總后,按并表企業分別填列,各單位的投資項目基本預算表,作為匯總預算表附件同時上報。

    5.利潤預算表

    此預算是以損益表各項目為基礎,分項制定企業全年的主營收入、其他收入、投資收益及成本費用的預算。利潤預算應在上述四張預算表的基礎上編制并與其有關數據相吻合。

    集團公司在并表企業編制預算的基礎上,進行抵銷匯總后,編制完成集團公司的利潤預算表。

    6.資產負債預算表

    此表是反映企業資產規模及總體情況的預算,企業應在各項預算的基礎上,合理預計企業預算年度資產、負債規模、各資產負債項目情況和所有者權益情況。編制時注意有關數據與其他預算報表的勾稽關系。

    集團公司應在抵銷合并的基礎上,編制該項預算的有關數據。

    7.現金流量預算表

    現金流量預算反映企業在預算年度內有關現金和現金等價物的流入和流出信息的情況。企業在編制現金流量預算時,有關信息可以從會計記錄中直接獲得,也可以在利潤表營業收入、營業成本等數據的基礎上,通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動,以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。

    集團公司應以并表企業現金流量預算表的數據為基礎,通過抵銷現金流量表有關項目的數額,編制完成集團公司的現金流量預算表。

    由于預算管理在集團剛起步,集團內各企業財務人員水平參差不齊,如果預算面面俱到,詳細周全,以集團現有財務人員水平不能高質量完成,那么勢必造成企業預算流于形式,起不到提高管理水平的作用,所以我們的預算體系小而精,抓住重點實施,既能滿足企業現階段管理需要,又不會讓預算編制人員感到畏懼,從而敷衍了事。這樣的體系設置才能充分發揮預算作用。

 

    二、    企業預算編制原則

    為科學合理的編制預算,每個企業根據自身特點都有自己的預算編制原則,我集團的預算編制原則是:全面完整、重點突出、量力而行。

    1.全面完整原則。

    首先是范圍上的完整。集團公司下屬8個子公司,加上本部直屬的分支機構,有28個單位。為保證預算質量,結果真實、準確,預算必須涵蓋所有單位,所有單位的經營活動均要納入集團預算編制范圍,保證無遺漏、無死角。

    其次是內容上的全面。單位的全部收入、支出都要納入預算,尤其是項目部的收支,預算編制時就要根據實際施工情況合理預計利潤,杜絕年底為使完成任務的指標好看而隨意確認利潤情況出現。

    2.重點突出原則

    預算編制要全面,但并不是眉毛胡子一把抓,要有重點。如果不加區別地實施“全方位、全過程和全員工”的全面預算管理,可能事倍功半,無謂的增加預算成本。

    大的方面我們認為在所有預算編制中,主要業務預算表是最重要的。預算人員要集中力量對有收入項目進行考察,項目收入編制時要查閱合同、了解項目開工時間、進展程度,結合企業施工能力準確預計結算收入;調研市場,預計能中標項目。成本編制時要充分考慮材料價格上漲因素、設備租賃市場行情、施工環境影響、歷年同類項目的盈利水平等諸多因素,盡量準確的測算成本,做到數出有據。

    小的方面在某項支出預算中也有輕有重,預算時不能平均使用精力。比如成本費用的預算,就要先保證基本支出,后安排項目支出;局С鲋邢缺WC人員工資,人心穩定,才可安排其他支出。

    總之,掌握這一原則后,預算人員編制時才會有條不紊、有的放矢。編制的預算才會更合理,更切合實際。

    3.量力而行原則

    企業要做大做強,一定要根據自身的實際情況確定目標,不能無限制的擴張,要量力而行,穩步前進。這一原則要求我們編制預算時一定要謹慎,不可頭腦發熱。比如編制收入預算時,沒有把握的收入不做,以免實現不了完不成利潤指標;編制籌資預算時要考慮企業的風險承受能力和償債能力,不能只追求授信額度的增長而忽略了資金成本。

    三、企業預算實施過程

    按照自上而下,自下而上、上下結合的編制程序,在充分溝通以及所有相關部門的積極參與下,2008年企業預算在集團得到很好的實施,主要抓住了以下幾個環節:

    1.做好預算編制前的準備工作

    首先,成立專門的預算管理機構,由公司的最高決策者、財務部門的負責人、施工、經營、辦公室等相關處室業務負責人組成,并指定負責人,專門負責企業預算的編制、實施和考核,給于組織保證。

    其次,召開專題預算編制會議。明確了企業實施預算管理的目的,要求通過預算的全面實施,加強內部控制,實現企業的戰略目標和公司收益的最大化。確定了企業預算編制原則、方法、程序以及考核制度等。按照誰做業務誰負責編制的原則,落實了崗位責任,部門負責人就是各相關預算的責任人。對部門成員編制的預算進行審核,分析、匯總和獎懲。明確了不同級次單位預算上報的時間要求,

    2.企業預算的編制

    各子公司接到通知,立即行動,成立專門機構,根據本企業經營目標和實際情況,由各個責任中心編制與該中心有關的各項預算方案,報相關歸口管理部門審核。歸口管理部門審核后,對項目按輕重緩急進行排序,報主管領導審定,經主管領導審定后專門的預算機構再審核、平衡、匯總,形成本企業預算報告,在規定時間內上報集團。

    3. 預算的審核、批復和執行

    根據省局下達給集團公司的目標任務,經過分解、平衡后,按照統籌兼顧原則,重新修訂各子公司預算目標,并將審定后的預算進行批復下發,各子公司必須按照審定的預算執行。

    4. 預算執行過程中的考核和修訂

    預算編制和實施實際上是對預期的財務經營狀況的一個全面的估價,但這種預期畢竟是一種靜態的過程。在實際經營過程中,會發生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的,則需要對預算執行實際狀況進行比較,分析差異,監督預算執行狀況。針對集團對各子公司不進行實質管理的現狀,我們采用了以下方法對預算執行情況進行監督檢查:

    一是報表審核法,即每季度要求各子公司向集團上報財務報表,將報表主要指標與預算對比,偏差較大的及時向子公司反饋信息,督促其查找原因,同時向省局經濟管理局匯報,加大督促力度。

    二是財務部門及時和施工、經營等部門保持實時的信息溝通,對各子公司產值完成情況進行動態跟蹤監控,不斷調整偏差,確保預算目標的實現。

    對遇到突發事件或市場確實有變化而需要對預算調整的,要通過申請按程序逐級申報并經股東會、董事會批準后方可調整實施。預算的確定程序是剛性的,調整程序也是剛性的,只有這樣才能保持預算管理高度的權威性。在預算的調整批準之前,應該按原預算執行。

    5.年終綜合考評、獎勵。

    年終決算是對企業預算執行情況的綜合考評,是預算期未對于各子公司預算完成情況的分析評價,其考評對象包括各子公司及集團本部各個責任層次,由于是初次實施預算管理,考評內容暫時只以收入、利潤、經營性凈現金流量等財務指標為主。對預算執行考核工作完成較好的,編制偏差較少的子公司通報表揚并給于一定的物質獎勵。

    四、企業預算的實施效果

    在集團公司內部沒有進行實質管理的情況下,通過實行預算管理,對集團公司各項目標任務的完成及企業健康發展起到了積極的促進作用,主要表現在:

    1.明確經營目標,提高企業經濟效益

    在實行預算管理以前,集團公司無法掌握子公司的經營狀況和盈利能力,各子公司努力無目標,集團公司考核無依據,處于一種失控狀態。2008年通過實行預算管理,集團統籌兼顧,給潛力大的公司壓擔子,給有困難的公司多扶持,將預算管理和考核、獎懲制度共同作用,激勵和約束各子公司努力增加收入降低成本,使集團整體效益有了大幅提高,效果見下表:

 

    2. 實施預算監控,掌握預算執行情況

  集團組建后,施工資質的升級就位、銀行、稅務及各職能主管部門的報表上報都要以集團為主體。實行預算管理前,各子公司各自為政,自行其是,造成對外報表起伏變動很大,影響了報表的真實性。實行預算管理后,集團公司可以通過預算執行過程的監控,了解子公司的經營情況,獲得準確的財務信息,為集團向密集型、集約化管理邁出了關鍵的第一步,集團公司對外提供信息的正確性、及時性也有了很大提高。

    3、規范管理行為,提高企業管理水平

    集團公司成立之初,所屬各子公司財務人員業務水平參差不齊,三家有二級子公司的企業甚至不知道什么是合并報表,報上來的報表表間勾稽關系不對,沒有一家的報表能夠做到完全正確。為此,集團公司下大力氣進行兩期專題培訓,經過一年的磨練,情況大有改進,為實施預算管理奠定了基礎。

    通過預算管理實施,統一了考核方式和指標,為所屬單位經營管理和財務核算提出了統一要求,是集團公司按照相同的方向,經過相同的程序,采取相近的措施實施管理,促進了企業管理水平的提高。

    4、加強預算分析,完善企業預算管理

    我們把預算分析的重點放在分析產生差異的原因及應采取的措施上,各單位預算管理機構和各業務歸口管理部門對預算的執行情況進行季度、年度分析,著重分析主要業務預算、成本費用預算、利潤預算、現金流量預算的完成情況,對當期發生數與預算數之間存在的差異,無論是有利還是不利,都認真分析其成因,并制定擬采取的措施,這對完善企業預算管理,科學、合理制定下一年的目標都起到了積極作用。

    作為企業內控措施之一的預算管理,在山東黃河工程集團有限公司實施一年來,鍛煉了財務人員隊伍,規范了財務管理,并且使財務管理的重心從經營結果(目標利潤)延伸到經營過程(業務預算和資金預算),并進而擴展到經營質量(資產負債預算和現金流量預算),為企業提高經濟效益提供了廣闊的空間和時間。

    參考文獻:

[1]《企業內部控制》,2008年1月出版,高等教育出版社

[2]《如何編制公司財務預算》,2004年出版,北京大學出版社

 

[3]《中央企業財務預算管理暫行辦法》—國務院國有資產監督管理委員會令第18號

上一篇: 淺談辦公自動化在企業管理中的應用 作者:莊鑫
下一篇: 弘揚鐵軍文化 打造和諧企業 作者:郭旭升
版權所有:山東黃河工程集團有限公司
聯系人:黃河鐵軍
地址:山東省濟南市青后小區四區1號
郵箱:sdhhgcj999@163.com
魯ICP備09014388號
最近中文字幕MV在线直播,最近中文字幕高清中文字幕,中文字乱码区2021